Risicomodel Loonheffingen – Toezicht op buitenlandse dienstverrichters voor de loonheffingen (TBD)

Belastingdienst

het algoritme ‘Toezicht op buitenlandse dienstverrichters’ (TBD)’ maakt onderdeel uit van het risicomodel Loonheffingen, dat medewerkers van de Belastingdienst helpt bij het toezichthouden op een juiste en volledige inhouding en afdracht van de loonheffingen.

Laatst gewijzigd op 26 november 2024 om 15:35 | Publicatiestandaard 1.0

• Publicatiecategorie: Impactvolle algoritmes
• Impacttoetsen: Veld niet ingevuld.
• Status: In gebruik

Algemene informatie

Thema

Overheidsfinanciën

Begindatum

Veld niet ingevuld.

Contactgegevens

[e-mail]

Link naar publiekspagina

https://over-ons.belastingdienst.nl/onderwerpen/omgaan-met-gegevens/algoritmeregister/

Link naar bronregistratie

https://over-ons.belastingdienst.nl/onderwerpen/omgaan-met-gegevens/algoritmeregister/risicomodel-loonheffingen-toezicht-op-juiste-kwalificatie-arbeidsrelaties-tka/

Verantwoord gebruik

Doel en impact

De Belastingdienst houdt toezicht op een juiste en volledige inhouding en afdracht van de loonheffingen. Loonheffingen bestaan uit loonbelasting, premie volksverzekeringen, premies werknemersverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet en dienen door werkgevers te worden afgedragen via de aangifte loonheffingen. Het risicomodel Loonheffingen helpt de medewerkers van de Belastingdienst bij het toezicht houden op de juiste naleving van de voor de loonheffingen relevante wetgeving.

Er zijn verschillende wetten en regelingen die effect hebben op dit toezicht. Eén van die wetten is de Wet arbeidsvoorwaarden gedetacheerde werknemers in de EU (WagwEU). Daarin wordt het recht op de belangrijkste arbeidsvoorwaarden geregeld voor arbeidskrachten die tijdelijk in Nederland komen werken. Er zijn een aantal administratieve verplichtingen die deel uitmaken van deze wet. Eén van deze verplichtingen betreft het melden van in Nederland gedetacheerde werknemers door de buitenlandse dienstverrichter. Dit gebeurt via een specifiek online meldloket. De Belastingdienst ontvangt deze meldingen van in Nederland gedetacheerde werknemers van de Sociale Verzekeringsbank voor het uitvoeren van toezicht.

Het algoritme TBD is bedoeld om buitenlandse dienstverrichters te detecteren die mogelijk ten onrechte geen loonheffingen hebben afgedragen voor in Nederland gedetacheerde werknemers. Vervolgens kan worden onderzocht of er inderdaad ten onrechte geen loonheffingen worden afgedragen. Dit gebeurt onder andere door te bellen, een brief te sturen of via een controlebezoek.

Afwegingen

Met dit algoritme kan de Belastingdienst de beperkte capaciteit voor toezicht efficiënter inzetten. Het gebruik van het algoritme verhoogt de kans dat de juiste buitenlandse dienstverrichter wordt benaderd voor een gesprek of onderzoek.

Door het gebruik van algoritmen wordt het toezicht efficiënter en effectiever uitgevoerd dan wanneer de detectie en selectie handmatig zou gebeuren. Aan de hand van de resultaten uit het algoritme kan de Belastingdienst ook proactief handelen door bijvoorbeeld extra voorlichting te geven. 

Menselijke tussenkomst

Het algoritme TBD is bedoeld om buitenlandse dienstverrichters te detecteren die mogelijk ten onrechte geen loonheffingen hebben afgedragen voor in Nederland gedetacheerde werknemers. Vervolgens kan worden onderzocht of er inderdaad ten onrechte geen loonheffingen worden afgedragen. Dit gebeurt onder andere door te bellen, een brief te sturen of via een controlebezoek.

Risicobeheer

Het gebruik van de gegevens wordt getoetst aan de Algemene verordening gegevensbescherming (AVG). De Belastingdienst voorkomt directe discriminatie met de algoritmen door zo min mogelijk gebruik te maken van beschermde persoonsgegevens, zoals etnische afkomst.

Het algoritme TBD verwerkt wel de nationaliteit van de gedetacheerde werknemers. De nationaliteit is echter geen selectiecriterium, maar wordt gebruikt zodat medewerkers van de Belastingdienst bij de behandeling van een signaal vast kunnen stellen welke wetgeving er van toepassing is.

De beslisregels worden periodiek beoordeeld en zo nodig bijgesteld om, onder andere, te blijven voldoen aan wet- en regelgeving.

Voor de ontwikkeling van algoritmen heeft de Belastingdienst voorwaarden opgesteld (een kwaliteitsframework). Hierin staan regels en afspraken die zijn gevolgd bij het ontwikkelen van het algoritme. De voorwaarden van de Auditdienst Rijk (ADR) zijn hierbij leidend. Bij wijzigingen in een van de algoritmen controleert de Belastingdienst of de algoritmen nog steeds aan de kwaliteitseisen voldoen.

Het gebruik van de desbetreffende gegevens wordt getoetst aan de relevante wetgeving. De AVG schrijft voor dat we niet meer gegevens mogen gebruiken dan noodzakelijk is. Dat heet dataminimalisatie. De Belastingdienst onderzoekt regelmatig of de gebruikte gegevens nog nodig zijn en dus gebruikt mogen worden. Is dit niet het geval, dan wordt het algoritme aangepast en worden deze gegevens ook niet meer gebruikt. 

Wettelijke basis

• Algemene wet inzake rijksbelastingen
• Algemene wet bestuursrecht
• Algemene verordening gegevensbescherming
• Uitvoeringswet algemene verordening gegevensbescherming
• Wet op de loonbelasting 1964
• Wet financiering sociale verzekeringen
• Wet arbeidsvoorwaarden gedetacheerde werknemers in de Europese Unie 
• Wet inkomstenbelasting 2001
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969
• Wet op de omzetbelasting 1968
• Wet algemene bepalingen burgerservicenummer
• Archiefwet 1995

Links naar wettelijke basis

• Algemene wet inzake rijksbelastingen: https://wetten.overheid.nl/BWBR0002320/
• Algemene wet bestuursrecht: https://wetten.overheid.nl/BWBR0005537
• Algemene verordening gegevensbescherming: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/NL/TXT/HTML/?uri=CELEX:32016R0679
• Uitvoeringswet algemene verordening gegevensbescherming: https://wetten.overheid.nl/BWBR0040940
• Wet op de loonbelasting 1964: https://wetten.overheid.nl/BWBR0002471
• Wet financiering sociale verzekeringen: https://wetten.overheid.nl/BWBR0017745
• Wet arbeidsvoorwaarden gedetacheerde werknemers in de Europese Unie : https://wetten.overheid.nl/BWBR0038054
• Wet inkomstenbelasting 2001: https://wetten.overheid.nl/BWBR0011353
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969: https://wetten.overheid.nl/BWBR0002672
• Wet op de omzetbelasting 1968: https://wetten.overheid.nl/BWBR0002629/
• Wet algemene bepalingen burgerservicenummer: https://wetten.overheid.nl/BWBR0022428/
• Archiefwet 1995: https://wetten.overheid.nl/BWBR0007376/

Werking

Gegevens

• Identificerende persoonsgegevens (o.a. BSN)
• Identificerende bedrijfsgegevens (o.a. fiscaal nummer)
• Loongegevens (BSN werknemer)
• Aangiftegegevens Loonheffingen
• Aangiftegegevens Omzetbelasting (fiscaal nummer)
• Aangiftegegevens Vennootschapsbelasting (fiscaal nummer)
• WagwEU meldingen

Links naar gegevensbronnen

• Identificerende persoonsgegevens (o.a. BSN): Basisregistratie Personen (BRP)
• Identificerende bedrijfsgegevens (o.a. fiscaal nummer): Kamer van Koophandel (KvK)
• Loongegevens (BSN werknemer): Uitvoeringsinstituut Werknemersverzekeringen (UWV)
• Aangiftegegevens Loonheffingen: Belastingdienst
• Aangiftegegevens Omzetbelasting (fiscaal nummer): Belastingdienst
• Aangiftegegevens Vennootschapsbelasting (fiscaal nummer): Belastingdienst
• WagwEU meldingen: Sociale Verzekeringsbank (SVB)

Technische werking

Het algoritme bestaat uit beslisregels die zijn opgesteld in samenwerking met inhoudsdeskundigen en juristen.

Het algoritme is niet zelflerend. Dat betekent dat het zich niet ontwikkelt tijdens het gebruik ervan.

Leverancier

Het algoritme is door de Belastingdienst ontwikkeld en wordt ook intern onderhouden.