Startende buitenlandse ondernemingen voor loonheffingen

Belastingdienst

Het algoritme ‘Startende buitenlandse ondernemingen voor Loonheffingen helpt medewerkers van de Belastingdienst bij het toezicht houden op een juiste en volledige inhouding en afdracht van de loonheffingen voor buitenlandse ondernemingen. Het algoritme helpt medewerkers van de Belastingdienst te reageren op mogelijk onjuiste aangiften. 

Laatst gewijzigd op 29 januari 2025 om 9:31 | Publicatiestandaard 1.0

• Publicatiecategorie: Impactvolle algoritmes
• Impacttoetsen: Veld niet ingevuld.
• Status: In gebruik

Algemene informatie

Thema

Overheidsfinanciën

Begindatum

Veld niet ingevuld.

Contactgegevens

[e-mail]

Link naar publiekspagina

https://over-ons.belastingdienst.nl/onderwerpen/omgaan-met-gegevens/algoritmeregister/

Link naar bronregistratie

https://over-ons.belastingdienst.nl/onderwerpen/omgaan-met-gegevens/algoritmeregister/algoritme-startende-buitenlandse-ondernemingen-voor-loonheffingen/

Verantwoord gebruik

Doel en impact

De Belastingdienst controleert inhoudingsplichtigen op een juiste en volledige aangifte en betaling van de loonheffingen. Loonheffingen bestaan uit loonbelasting, premie volksverzekeringen, werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet. Inhoudingsplichtigen (zoals een werkgever, pensioenfonds of uitkeringsinstantie) houden de loonbelasting en premie volksverzekeringen in op het loon van hun werknemer en dragen dit af aan de Belastingdienst. De premies werknemersverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet worden niet ingehouden op het loon van de werknemer, maar draagt de werkgever zelf af aan de Belastingdienst.  

Het algoritme ‘Startende buitenlandse ondernemingen voor Loonheffingen' (hierna: het algoritme Starters) kijkt naar ondernemingen die in het buitenland gevestigd zijn en in Nederland activiteiten uitvoeren waardoor ze verplicht zijn aangifte Loonheffingen te doen in Nederland.

Het algoritme Starters helpt medewerkers van de Belastingdienst bij het toezicht houden op het naleven van het op de juiste wijze indienen van een correcte aangifte voor de loonheffingen. Het is bedoeld om zich te richten op buitenlandse ondernemingen die starten en werknemers in dienst hebben die in Nederland wonen en/of werken. Het algoritme zoekt naar buitenlandse ondernemingen waar mogelijk een hoger risico bestaat op het indienen van een onjuiste aangifte voor de loonheffingen. Het algoritme leidt tot toezicht op buitenlandse ondernemingen die in Nederland werkzaamheden starten. 

Een onjuiste aangifte heeft onder andere de volgende nadelige gevolgen:

• De onderneming draagt te weinig loonheffingen af.
• De gemaakte fouten in de aangiften worden niet hersteld en blijven terug komen.
• Er kunnen onnodig naheffingsaanslagen en boetes opgelegd worden.
• Er worden onjuiste gegevens van werknemers aangegeven, met mogelijke gevolgen voor uitkeringen.

Het algoritme Starters combineert verschillende soorten gegevens om indicaties op te sporen van situaties waar er sprake kan zijn van een mogelijk onjuiste aangifte.

Op basis van de indicaties uit het algoritme zal de behandelaar de eerste loonaangiften op bepaalde punten beoordelen. Deze beoordeling vindt plaats op verschillende wijzen, afhankelijk van wat er in deze loonaangiften wordt geconstateerd. Het is de behandelaar van de Belastingdienst die uiteindelijk constateert of de loonaangiften onjuistheden bevatten. 

Afwegingen

Het algoritme Starters is belangrijk bij het ondersteunen van medewerkers van de Belastingdienst bij het toezicht houden op startende buitenlandse ondernemingen die voor het eerst aangifte loonheffingen in Nederland moeten doen. De beoordeling is daardoor zorgvuldiger, efficiënter en eenduidiger.

Het algoritme draagt bij aan het systematisch en nauwkeurig controleren van aangiften.

Met dit algoritme kan de Belastingdienst de capaciteit voor toezicht efficiënter inzetten. Het gebruik van het algoritme verhoogt de kans dat de juiste onderneming wordt benaderd voor een gesprek of onderzoek. Via de resultaten uit het algoritme kan de Belastingdienst ook proactief handelen via bijvoorbeeld extra voorlichting. 

Menselijke tussenkomst

Menselijke tussenkomst in de context van de Belastingdienst houdt in dat een bevoegde en deskundige medewerker een wezenlijke rol speelt in de besluitvorming.

Bij de werking van het algoritme is altijd sprake van menselijke tussenkomst. Het algoritme detecteert en selecteert. Het is de medewerker van de Belastingdienst die de beslissing neemt of er contact wordt opgenomen met de inhoudingsplichtige.

Risicobeheer

De selectieregels in het algoritme worden getoetst aan non-discriminatie-wetgeving. Het verwerken van zo min mogelijk persoonsgegevens verkleint het risico op directe discriminatie. Medewerkers die betrokken zijn bij de ontwikkeling en het beheer van de algoritmen krijgen training over gegevensbescherming en vooroordelen.

In het algoritme zijn geen regels opgenomen die de aanwezige persoonsgegevens gebruiken, er wordt alleen getoetst op de aanwezige objectieve fiscale gegevens. Daarmee voorkomt de Belastingdienst dat er sprake kan zijn van discriminatie door gebruik van het algoritme.

De Algemene wet bestuursrecht (Awb) vereist dat het handelen van de overheid transparant en rechtmatig is. De Belastingdienst neemt bij de toepassing en ontwikkeling van algoritmen de algemene beginselen van behoorlijk bestuur in acht.

In het algoritme worden gegevens gebruikt die zijn verzameld in het kader van verschillende belastingwetten. Zoals de AVG voorschrijft worden er niet meer gegevens gebruikt dan noodzakelijk is.

Het gebruik van de gegevens wordt getoetst aan de Algemene Verordening Gegevensbescherming (AVG). Door het toetsen van persoonsgegevens komen eventuele privacyrisico's in beeld en kunnen passende maatregelen genomen worden.

De AVG schrijft voor dat er niet meer gegevens gebruikt mogen worden dan noodzakelijk is. Dat heet dataminimalisatie. De Belastingdienst onderzoekt regelmatig of de gebruikte gegevens nog nodig zijn en dus gebruikt mogen worden. Bij het algoritme Starters wordt geen gebruik gemaakt van bijzondere persoonsgegevens.

De selectieregels worden periodiek beoordeeld en zo nodig bijgesteld om te blijven voldoen aan wet- en regelgeving.

Wettelijke basis

1. Algemene wet inzake rijksbelastingen
2. Algemene wet bestuursrecht
3. Algemene verordening gegevensbescherming
4. Uitvoeringswet algemene verordening gegevensbescherming
5. Wet op de loonbelasting 1964
6. Wet financiering sociale verzekeringen
7. Basisverordening Sociale zekerheid 883/2004
8. Toepassingsverordening sociale zekerheid 987/2009
9. Wet algemene bepalingen Burgerservicenummer
10. Archiefwet 1995

Links naar wettelijke basis

• Algemene wet inzake rijksbelastingen: https://wetten.overheid.nl/BWBR0002320/
• Algemene wet bestuursrecht: https://wetten.overheid.nl/BWBR0005537/
• Algemene verordening gegevensbescherming: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/NL/TXT/HTML/?uri=CELEX:32016R0679
• Uitvoeringswet algemene verordening gegevensbescherming: https://wetten.overheid.nl/BWBR0040940/
• Wet op de loonbelasting 1964: https://wetten.overheid.nl/BWBR0002471/
• Wet financiering sociale verzekeringen: https://wetten.overheid.nl/BWBR0017745/
• Basisverordening Sociale zekerheid 883/2004: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/NL/TXT/PDF/?uri=CELEX:02004R0883-20190731
• Toepassingsverordening sociale zekerheid 987/2009: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/NL/TXT/PDF/?uri=CELEX:32009R0987&from=NL
• Wet algemene bepalingen Burgerservicenummer: https://wetten.overheid.nl/BWBR0022428/
• Archiefwet 1995: https://wetten.overheid.nl/BWBR0007376/

Werking

Gegevens

1. Identificerende gegevens (o.a. BSN)
2. Identificerende bedrijfsgegevens (o.a. fiscaalnummer)
3. Aangiftegegevens Loonheffingen

Links naar gegevensbronnen

• Identificerende gegevens : Basisregistratie Personen (BRP)
• Identificerende bedrijfsgegevens : Kamer van Koophandel
• Aangiftegegevens Loonheffingen: Belastingdienst

Technische werking

Het algoritme bestaat uit selectieregels die inhoudsdeskundigen hebben opgesteld op basis van wet- en regelgeving en expertise.

Het algoritme is niet zelflerend. Dat betekent dat het zich niet ontwikkelt tijdens het gebruik ervan.

Leverancier

Het algoritme is door medewerkers van de Belastingdienst ontwikkeld en wordt ook intern onderhouden.