Algoritme Speur- en Ontwikkelingswerk

Belastingdienst

Het algoritme Speur- en Ontwikkelingswerk helpt medewerkers van de Belastingdienst te reageren op mogelijk onjuiste loonaangiften. 

Laatst gewijzigd op 22 april 2025 om 15:11 | Publicatiestandaard 1.0

• Publicatiecategorie: Impactvolle algoritmes
• Impacttoetsen: Veld niet ingevuld.
• Status: In gebruik

Algemene informatie

Thema

Overheidsfinanciën

Begindatum

Veld niet ingevuld.

Contactgegevens

[e-mail]

Link naar publiekspagina

https://over-ons.belastingdienst.nl/onderwerpen/omgaan-met-gegevens/algoritmeregister/

Link naar bronregistratie

https://over-ons.belastingdienst.nl/onderwerpen/omgaan-met-gegevens/algoritmeregister/speur-en-ontwikkelingswerk/

Verantwoord gebruik

Doel en impact

De Belastingdienst controleert inhoudingsplichtigen op een juiste en volledige aangifte en betaling van de loonheffingen. Loonheffingen bestaan uit loonbelasting, premie volksverzekeringen, werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet. Inhoudingsplichtigen (zoals een werkgever, pensioenfonds of uitkeringsinstantie) houden de loonbelasting en premie volksverzekeringen in op het loon van hun werknemer en in sommige gevallen de inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekering. Zij dragen dit af aan de Belastingdienst. De premies werknemersverzekeringen en doorgaans de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet worden niet ingehouden op het loon van de werknemer, maar draagt de werkgever zelf af aan de Belastingdienst. 

Een inhoudingsplichtige kan de afdracht van loonbelasting en premie volksverzekeringen in de loonaangifte verminderen door gebruik te maken van de Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen (WVA). De WVA bevat de wettelijke kaders van de Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk (WBSO).

De Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk is een fiscale regeling waarmee de kosten voor Research & Development verlaagd kunnen worden. Deze wet wordt uitgevoerd door de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland. Met Research & Development wordt bedoeld het ontwikkelen van een product, productieproces of programmatuur of het uitvoeren van technisch-wetenschappelijk onderzoek.

De inhoudingsplichtige moet een aanvraag indienen bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland. Als deze aanvraag voldoet aan alle voorwaarden, verstrekt de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland een verklaring voor Speur- en Ontwikkelingswerk. Met deze verklaring kan de inhoudingsplichtige gebruik maken van de regeling Speur- en Ontwikkelingswerk en dat betekent een vermindering op de te betalen loonbelasting en premie volksverzekeringen bij de Belastingdienst. Deze vermindering op de afdracht moet worden toegepast in de loonaangifte. 

Het algoritme helpt medewerkers van de Belastingdienst bij het toezicht houden op een juiste toepassing van de regeling Speur- en Ontwikkelingswerk in de loonaangifte. De regeling Speur- en Ontwikkelingswerk is een onderdeel van de Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen.

Afwegingen

Het toezicht op de toepassing van de vermindering op de afdracht van loonbelasting en premie volksverzekeringen is belangrijk voor de inhoudingsplichtige om te komen tot een juiste loonaangifte. Dit willen we zorgvuldig doen. Het algoritme kan een medewerker van de Belastingdienst daarbij ondersteunen. De beoordeling is daardoor zorgvuldiger, efficiënter en eenvormiger. 

Menselijke tussenkomst

Menselijke tussenkomst in de context van de Belastingdienst houdt in dat een bevoegde en deskundige medewerker een wezenlijke rol speelt in de besluitvorming.

Bij de werking van het algoritme is altijd sprake van menselijke tussenkomst. Het algoritme detecteert en selecteert. Het is de medewerker van de Belastingdienst die de beslissing neemt of er contact wordt opgenomen met de inhoudingsplichtige.

Risicobeheer

De Algemene wet bestuursrecht (Awb) vereist dat het handelen van de overheid transparant en rechtmatig is. De Belastingdienst neemt bij de toepassing en ontwikkeling van algoritmen de algemene beginselen van behoorlijk bestuur in acht.

In het algoritme worden gegevens gebruikt die zijn verzameld in het kader van verschillende belastingwetten. Zoals de AVG voorschrijft worden er niet meer gegevens gebruikt dan noodzakelijk is.

De selectieregels worden periodiek beoordeeld en zo nodig bijgesteld om te blijven voldoen aan wet- en regelgeving. 

Wettelijke basis

• Algemene wet inzake rijksbelastingen
• Algemene wet bestuursrecht
• Uitvoeringswet algemene verordening gegevensbescherming
• Wet op de loonbelasting 1964
• Wet financiering sociale verzekeringen
• Wet algemene bepalingen Burgerservicenummer
• Archiefwet 1995
• Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen

Links naar wettelijke basis

• Algemene wet inzake rijksbelastingen:: https://wetten.overheid.nl/BWBR0002320/
• Algemene wet bestuursrecht:: https://wetten.overheid.nl/BWBR0005537/
• Uitvoeringswet algemene verordening gegevensbescherming: : https://wetten.overheid.nl/BWBR0040940/
• Wet op de loonbelasting 1964:: https://wetten.overheid.nl/BWBR0002471/
• Wet financiering sociale verzekeringen:: https://wetten.overheid.nl/BWBR0017745/
• Wet algemene bepalingen Burgerservicenummer:: https://wetten.overheid.nl/BWBR0022428/
• Archiefwet 1995: : https://wetten.overheid.nl/BWBR0007376/
• Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen:: https://wetten.overheid.nl/BWBR0007746/

Toelichting op impacttoetsen

• Privacy en AVG

Het gebruik van de gegevens wordt getoetst aan de Algemene Verordening Gegevensbescherming (AVG). Door het toetsen van persoonsgegevens komen eventuele privacyrisico's in beeld en kunnen passende maatregelen genomen worden.

De AVG schrijft voor dat er niet meer gegevens gebruikt mogen worden dan noodzakelijk is. Dat heet dataminimalisatie. De Belastingdienst onderzoekt regelmatig of de gebruikte gegevens nog nodig zijn en dus gebruikt mogen worden.

• Gebruik bijzondere persoonsgegevens

Bij het algoritme Speur- en Ontwikkelingswerk wordt geen gebruik gemaakt van bijzondere persoonsgegevens.

• Gelijkheid en non-discriminatie

De selectieregels in het algoritme worden getoetst aan non-discriminatiewetgeving. Het verwerken van zo min mogelijk persoonsgegevens verkleint het risico op directe discriminatie. Medewerkers die betrokken zijn bij de ontwikkeling en het beheer van de algoritmen krijgen training over gegevensbescherming en vooroordelen. 

Werking

Gegevens

• Identificerende gegevens (o.a. LH-nummer)
• Relatiegegevens Loonheffingen
• Aangiftegegevens Loonheffingen
• Beschikkingsgegevens

Links naar gegevensbronnen

• Identificerende gegevens (o.a. LH-nummer): Belastingdienst
• Relatiegegevens Loonheffingen: Belastingdienst
• Aangiftegegevens Loonheffingen: Belastingdienst
• Beschikkingsgegevens: RVO

Technische werking

Het algoritme controleert of te veel of ten onrechte een vermindering op de afdracht van loonbelasting en premie volksverzekeringen in de loonaangifte is geclaimd. Er wordt ook gekeken naar de afgegeven verklaring Speur- en Ontwikkelingswerk door de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland. Bij te veel geclaimde bedragen voor afdrachtvermindering vindt een correctie plaats op verzoek van de Belastingdienst.

Op basis van de aanwijzingen uit het algoritme kan de behandelaar de aangifte beoordelen. Het is de behandelaar van de Belastingdienst die uiteindelijk constateert of de loonaangifte onjuistheden bevat en contact kan opnemen met de inhoudingsplichtige. 

Het algoritme bestaat uit selectieregels die inhoudsdeskundigen hebben opgesteld op basis van wet- en regelgeving en expertise.

Het algoritme is niet zelflerend. Dat betekent dat het zich niet ontwikkelt tijdens het gebruik ervan.

Leverancier

Het algoritme is door medewerkers van de Belastingdienst ontwikkeld en wordt ook intern onderhouden.